序號

稅法要素

含義和內容

備注

1

總則

包括立法依據、立法目的、適用原則等。

2

納稅人

（納稅主體）

稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。

有兩種基本形式：自然人和法人

扣繳義務人

代扣代繳義務人：依法在向納稅人支付款項時有義務代扣代繳其應納稅款的單位和個人（比如說個人或企業(yè)所得稅、增值稅等）

代收代繳義務人：依法在向納稅人收取款項時有義務代收代繳其應納稅款的單位和個人（比如受托方代收代繳的消費稅）

3

征稅對象

稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。（比如說房產稅的征稅對象是房屋）

兩個相關的基本概念：1.稅目

2.稅基：計稅的基礎，比如企業(yè)所得稅：應納稅所得額。

從價計征（價值形態(tài)，如按銷售收入等）、從量計征（物理形態(tài)，如按面積、體積等）

4

稅目

對征稅對象的具體分類

有的稅種無須設置稅目：企業(yè)所得稅

有些稅種需要規(guī)定稅目：消費稅、營業(yè)稅

5

稅率

對征稅對象的征收比例或征收額度

見下表

6

納稅環(huán)節(jié)

征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)

7

納稅期限

關于稅款繳納時間方面的限定：納稅期限由1）納稅義務發(fā)生時間、2）納稅期限和3）繳庫期限三層概念規(guī)范。

舉例說明：比如，增值稅納稅人A在3月5日銷售一批貨物，但沒有收到貨款，由于開具了發(fā)票，稅法規(guī)定的納稅義務已經發(fā)生；而該納稅人的納稅期限是一個月，3月5日這筆銷售業(yè)務形成的應納稅款應該和3月份其他納稅義務匯總在一起繳納；在何時繳納呢，就是繳庫期限的概念，按規(guī)定應該在4月1日到4月15日之間辦理3月份應納稅額的申報繳納手續(xù)。

8

納稅地點

稅法規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點

9

減稅免稅

對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定

10

罰則

對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施

11

附則

相關法律授權以及生效時間規(guī)定等

類別

具體形式

含義和內容

備注

比例稅率：即對同一征稅對象，不分數額大小，規(guī)定相同的征收比例。

單一比例稅率

同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

具有計算簡單、稅負透明度高、有利于保證財政收入、有利于納稅人公平競爭、不妨礙商品流轉額或非商品營業(yè)額擴大等優(yōu)點，符合稅收效率原則。但比例稅率不能針對不同的收入水平實施不同的稅收負擔，在調節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現稅收的公平原則。

差別比例稅率

同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。包括產品差別稅率（如消費稅、關稅等）、行業(yè)差別稅率（如營業(yè)稅）、地區(qū)差別稅率（如城建稅等）。

幅度比例稅率

同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內確定具體的適用稅率。

累進稅率：隨著征稅對象數量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對象數額的大小劃分為若干等級，不同等級的課稅數額分別適用不同的稅率，課稅數額越大，適用稅率越高。

全額累進稅率

是把征稅對象的數額劃分為若干等級，對每個等級分別規(guī)定相應稅率，當稅基超過某個級距時，課稅對象的全部數額都按提高后級距的相應稅率征稅

超額累進稅率

把征稅對象按數額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結果相加后得出應納稅款。

部分采用：個人所得稅

超率累進稅率

以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅

全部采用：土地增值稅

定額稅率

按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額，或一個稅額幅度。

比如車船稅、印花稅、資源稅等

級數

全月應納稅所得額（元）

稅率（%）

1

5000以下(含)

10

2

5 000～20 000（含）

20

3

20000（含）以上

30

級數

全月應納稅所得額（元）

稅率（%）

速算扣除數

1

5000以下

10

0

2

5 000～20 000（含）

20

500

3

20000（含）以上

30

2 500