[摘要]北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊為考生整理出2016年注冊會計師預習階段預習要點，以幫助考生提升預習階段學習效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓網(wǎng)為考生制定的預習計劃表安排自己的學習進度。

　　北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊為考生整理出2016年注冊會計師預習階段預習要點，以幫助考生提升預習階段學習效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓網(wǎng)為考生制定的預習計劃表安排自己的學習進度。（>>>2016年注冊會計師考試《審計》預習計劃表）

第1章 審計概述

第4節(jié) 審計基本要求

　　一、遵守職業(yè)道德要求

　　注冊會計師應當遵循的基本原則：

　　1、誠信；

　　2、獨立性；

　　3、客觀和公正；

　　4、專業(yè)勝任能力和應有的關注；

　　5、保密；

　　6、良好職業(yè)行為。

　　二、保持職業(yè)懷疑

　　職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對可能表明由于舞弊或錯誤導致錯報的情況保持警覺，以及對審計證據(jù)進行審慎評價。

　　【理解入手點】

　　1、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。

　　2、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。包括但不限于：

　?。?）相互矛盾的審計證據(jù)；

　?。?）引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；

　　（3）表明可能存在舞弊的情況；

　?。?）表明需要實施除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形

　　3、職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)。

　　4、職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。不能依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

　　三、合理運用職業(yè)判斷

　　1、職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為重要：

　?。?）確定重要性和評估審計風險；

　　（2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

　?。?）為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；

　?。?）評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；

　　（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論。

　　2、評價職業(yè)判斷是否適當可以基于下列兩個方面：

　?。?）作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當運用；

　　（2）根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當，是否與這些事實和情況相一致。

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責任編輯：柴雨