中國CPA在線

[摘要]畢業后來到普華，從事審計工作，如今已經五個年頭了。在這五年里，通過和同事們一起努力的工作，得到了一些感悟，也總結了一些我認為不錯的工作方法，這里和大家分享，希望大家取其精華去其糟粕，為之后的工作帶來幫助。

　　導語：畢業后來到普華，從事審計工作，如今已經五個年頭了。在這五年里，通過和同事們一起努力的工作，得到了一些感悟，也總結了一些我認為不錯的工作方法，這里和大家分享，希望大家取其精華去其糟粕，為之后的工作帶來幫助。

　　下面根據公司的level狀況，將我的體會分為A2、A1、SA3和SA2&1四個階段闡述。

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　　四大的A2階段

　　心態要好，要自信

　　作為新入職的A2，也許在項目上遇到了很多讓自己很迷惑的問題，而這些問題，有時會被自己的A1或者senior認為是stupid的question。這時一定不能氣餒，覺得自己是不是真的很stupid，或者不適合干這行。其實我可以負責任的告訴遇到這類困難的新同事，出現這樣的情況是非常非常正常的。

　　遇到這種情況的小朋友，一定不要有什么挫敗感，甚至以后做事都畏首畏尾的，沒有必要，一次做錯了以后知道了就行了，而且接觸的新東西越多，犯錯的機會就越多，最后經驗積累的也就越多，這絕對是一件好事。

　　Draft paper

　　作為A2，我們接受的第一項任務也許就是把今年的working paper的架子搭好，那么該如何搭好架子以便我們field work時會更efficient呢?下面根據我的經驗給大家幾點建議：

　　盡量理解上一年經過review了的paper

　　搭架子的時候“寧抄勿創”

　　分析paper的結構

　　Paper內部的linkage關系要明確

　　課外圖書推薦

　　提到審計方面的書也許大家會想到CPA的教材，但我這里給大家推薦的是像我這樣非會計專業畢業的同事入門用的，我覺得還行，基本思路就是先學會作一名會計，能和客戶順暢的溝通了，再來談審計的事兒：

　　《如何制單、記賬、報表、報稅》

　　《注冊會計師10日讀》

　　《查賬業務實戰速成》

　　《如何合理避稅》

　　我對CPA學習及考試的一些想法

　　記得剛進公司的時候，一位師兄和我說“工作是公司的，CPA證是自己的”。當時我不是很認同，因為我覺得一個人的價值取決于他的貢獻，而不是幾張紙。所以我當時對CPA的定位不是資格，而是一種能配合我創造價值的工具。

　　來普華的第一年，我一口氣報了五門，力求讓我這個非會計專業的同學能在最短的時間內了解審計對應的各個方面，結果可想而知，一門也沒過；第二年還是如此，還是一門沒過。升了Senior了，我開始嘗試去主攻會計、財管、稅法這些工作中最核心的科目，知識掌握的還可以，題做不完，考試的效果還是不理想?？偟膩碚f，我這種方法能使自己用最快的時間培養sense，分析問題比較全面、出現了問題知道到書的哪一頁去查，和客戶以及同事交流比較順暢，但最致命的缺點就是做題時間少，考試過不了。

　　因此從現在的結果上看，我在CPA方面的經歷有一部分是經驗，大部分是教訓，大家一定要取其精華取其糟粕，在做好工作的同時通過CPA的考試。

　　與上級領導（A1和Senior）的交流

　　一個合格的A1問Senior的問題應該是“我們了解到，這件事應該是XXXX的，處理的方法我覺得有幾種幾種，應該用哪一種?”。也就是說不光要把事兒說情況，還有給出建議，具體選擇哪兒不清楚不要緊，但要把可能的選項都列出來；具備基本的sense、knowledge和technique。

　　推薦大家看一本叫《審計一家言》的書，作為audit work的入門很不錯。

　　為成為A1做準備

　　如何在將來勝任A1的工作，最簡單的方法是在A2的時候就去involve一些本該由A1做的工作。我覺得基本上幾個方面：

　　Accounts-這個好辦，A1的科目自己搶著做，不明白的讓A1給些Coach；

　　Review-A1的一項重要工作就是review A2的工作，所以對于A2來說，在交出東西之前做好self review就是像A1過渡的重要一步；

　　Report-A1一般是report給Senior的，剛來的A2有時候會比較害怕和high level的同事交流，我的建議是A2可以選一些生活中的話題和Senior交流找找彼此之間的感覺，克服緊張感。

　　總之，A2主動去幫忙干一些A1的活兒在team里一般是很受歡迎的，起碼我就很樂于這種風氣，這種風氣不但要靠SIC來創造和鼓勵，A2自身的態度才是最重要的，最具有決定性的。

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　　四大的A1階段

　　Database

　　建立項目Database時需要用到的幾個Database：

　　FFM V2.12f（授權）

　　CN/HK Audit Engagement Confirmation（independence confirmation）

　　CN/HK Template Manager（Bank confirmation

　　Preliminary Analytical Review

　　Final Analytical Review

　　TeamFind V2.12（查詢項目的基本信息和人員）

　　CN/HK Tax Risk Assessment（tax review）

　　Assurance Risk Management（ARM）/CN/HK PwC Audit Methodology & Tools/China Technical Resources（這三個database我們做工時technical方面需要參考）

　　小編在此提示：下面這段專業詞匯比較所，看與不看完全取決個人

　　首先我們先闡明選擇此類database的原因（Background to the Master Data），然后開始做審計計劃（Planning），包括“客戶承接與續約, 獨立性”的問題，沒問題的話簽訂“審計業務約定書”，“初始計劃工作及客戶聯絡”，從大的方面看看公司的管理怎么樣，有沒有什么大的風險 -“驗證內部控制要素”，然后制定“具體審計策略和具體審計計劃”，計劃做好了“簽字合伙人及簽字經理簽署”。

　　下來開展具體的現場審計工作，讓SPA（或者我們自己）做一下公司的ITGC測試，保證依賴的電算化系統數據是沒問題的，然后做SOC（Summary of Comfort, 這階段的工作參見獲得Comfort的三種方法 - Control testing, Substantive test（包括Substantive Analytical Review和Test of Details）），SOC中原則上來講就寫明了我們計劃執行的具體審計步驟和獲得的Comfort。計劃好了下來就是實施，首先找出key risk編寫ACM（Audit Comfort Matrix），然后針對公司不同的Process做對應的內控測試（Control testing），之后做Substantive的work，分不同的科目獲得”Audit Evidence”。接著執行一些”Other auditing procedures”，例如發放律師詢證函之類的。

　　最后在”Completion”階段，對”Subsequent events”進行審閱，獲得”LoR（Letter of representation）”，確定報表數字” Financial Statement”，針對披露要求” Complete Disclosure Checklist”，Engagement team的Partner和Manager ”Sign off”，Signing的Partner和Manager ”Sign off”， hard copy的Report最終出具。

　　與A2的交流

　　態度上：A1是上級更是戰友；是老師更是朋友

　　方法上：用Coach和Review兩大法寶努力把手底下的A2克隆成自己（具有A1的能力），通過完成自我的復制提高team的efficient level，在成本不變的情況下提高team的戰斗力

　　與Senior的交流

　　所說的語言要到位

　　具備有一定難度的sense、knowledge和technique

　　為成為Senior（SIC）做準備

　　Project

　　一般來說，上一年的SIC在本年由于level up會被派到一些相對較大的項目去，而上一年的A1則自然而然的成為了Project的SIC，因此在A1的時候就要盡可能多的了解項目的方方面面，多involve一些SIC做的work，而不是第二年自己當了SIC之后再去咨詢（追殺）上一任的SIC。

　　Client

　　成為SIC之后就會發現，和客戶的關系顯得尤為重要?？蛻粜蕾p你的話，資料給的快，審計工作開展的順利，審計調整談攏的可能性較大；不欣賞的話，有事兒沒事兒就擺出一副甲方的架勢，嫌苦嫌累的不配合。因此在A1的時候有盡量和客戶保持好的關系，在不丟到原則的基礎上我認為可以在客戶面前扮演“自己人”的角色，讓他感覺你很為他著想，甚至為了減少他的工作量和他一起與SIC周旋。

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　　四大的SA3階段

　　Team Building

　　從A1成長為Senior尤其是一個team的SIC之后，我的感覺，無論是從思想上還是工作內容上，在team中角色的變化比較之前會很大。最主要的一點就是從working level走向了management，對應的Responsibility大了很多，這里所說的Responsibility不僅是do and review工作范圍的增加，更重要的是要讓整個team有效的運轉起來。

　　工作方法

　　Staffing

　　我的建議是做過此項目的優先、口碑好的優先、自己帶過的優先。

　　Budget

　　這個需要和Manager事先商量好，首先要保證確實能按計劃完成工作，不要現場做了一段時間了才說人不夠。

　　Database、PBC和Working paper

　　一般來說，客戶兩年的業務情況不會變化太大，因此我們在下現場之前就可以根據去年的Database和Working Paper做一些工作：

　　Database里能寫的寫一寫，和上一年比較一下有什么是需要找客戶update的，列個單子出來；

　　PBC照著去年review過的Working Paper弄一弄，在下現場之前發給客戶；

　　Working Paper先根據各科目的難易程度做一下Job allocation，然后讓對應的負責人把架子照著去年review過的Working Paper搭一搭，為現場審計工作做好準備。

　　總的來說，我們應該在下現場之前盡量把能做的工作都做了，這樣一方面為現場審計節省了時間，更重要的是可以通過之前搭架子的工作列出outstanding，有利于提高現場審計的效率和針對性。

　　現場審計過程中

　　一開始就與組員討論并設定每天的Task和具體review的時間；

　　建議將Keyrisk死死的握在自己手里，盡量不delegate；（第一年的SIC建議用這種方法，可以通過解決keyrisk作為team management的突破口）

　　“一天之際在于前一天晚上”。我建議的現場工作階段一天的安排是：第一天晚上列出第二天現場時工作的list；第二天白天根據前一天晚上的list問客戶問題和收集資料；晚上第一階段整理資料并document；晚上第二階段根據第一階段的情況summarize后一天需要問的問題和需要獲得的資料。然后按照上面的邏輯周而復始。雖然一天的主要工作集中在白天，但工作的Planning和Closing都是在晚上，“前一天晚上”顯得尤為重要。

　　現場工作結束

　　現場工作結束后，SIC一定要掌握項目的主要issue和調整的原因。這就需要在review工作時按照“什么故事 – 什么問題 - 解決方法 – 客戶意見”的邏輯把整個issue的全貌掌握清楚。不要Manager review時問起什么來都要拉上對應做這個科目的小朋友來說。

　　對CPA的一些想法

　　不但要了解，知道有了問題在哪兒尋找答案，更重要的是一定要爭取通過2-3門，否則升了SA2或是SA1時壓力會很大。

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　　四大的SA2&SA1階段

　　大Senior的概念

　　具備了一年Senior的經驗之后作為一個大Senior，和SA3最大也是最直觀的區別就是lead的team要更大一些，很有可能下面還有location，各location還有自己的SIC，大Senior有點兒Manager的意思了，事實上也是這樣，因此在這個階段，大家要多注意自己在management上的skill，為之后順利升Manager打下基礎。

　　課外圖書推薦

　　《貨幣戰爭》- 這個不用介紹了，曾經熱的不能再熱的資本和宏觀經濟的數；

　　《金融帝國》- 隆重推薦，講操盤手的；

　　《輸贏》- 這個是講銷售的；

　　《財務迷城》- 我國10大資本市場舞弊案；

　　《資本幕后》- 對眾多基金經理的訪談筆記。

　　為升Manager做準備

　　升Manager靠的是實力：之前就involve了很多Manager的工作并且干的不錯當然好了；

　　升Manager靠的是運氣：趕上個好行情公司需要人，當然升Manager沒有問題了；

　　升Manager靠的是關系和口碑：下面Staff說你好，上面Manager替你說好話升Manager也是很有希望的；

　　升Manager靠的是CPA：有的時候有了證不一定管用，有的時候沒個證還真是不行。

責任編輯：柴雨