時(shí)間

控制測(cè)試

實(shí)質(zhì)性程序

區(qū)別

期中是否實(shí)施

獲取期中關(guān)于控制運(yùn)行有效性審計(jì)證據(jù)的做法更具“常態(tài)”

在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

以前證據(jù)適用性

擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，已經(jīng)受到很大限制

對(duì)于以前審計(jì)中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，則采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴(yán)格的限制

共同點(diǎn)

都面臨對(duì)期中審計(jì)證據(jù)和對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮

如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

1、剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序

2、將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用

【注意】

1、如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠

2、如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

3、對(duì)與舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)包風(fēng)險(xiǎn)（作為一類重要的特別風(fēng)險(xiǎn)），被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末，應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期的有效審計(jì)證據(jù)

實(shí)質(zhì)性分析程序的范圍的含義

第一層是對(duì)什么層次上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

第二層是需要對(duì)什么幅度或性質(zhì)的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查