[摘要]注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會(huì)稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對(duì)考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。

注會(huì)稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動(dòng)，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對(duì)考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會(huì)機(jī)考模擬訓(xùn)練營去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時(shí)間。

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2021注會(huì)《稅法》每日一練

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫字樓取得不含增值稅收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，開發(fā)該寫字樓向銀行借款支付借款利息27.5萬元（取得金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明），已知房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為規(guī)定的最高比例。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（　）萬元。

A.180

B.240

C.300

D.360

【參考答案】B

【答案解析】房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓新房，可扣除項(xiàng)目為：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，房地產(chǎn)公司是一稅兩費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加），不包括印花稅；（5）其他扣除項(xiàng)目，房地產(chǎn)公司可以按規(guī)定按（1）、（2）項(xiàng)計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%的扣除。

向銀行借款支付借款利息12.5萬元（取得金融機(jī)構(gòu)貸款利息證明），房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為規(guī)定的最高比例，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=27.5+（50+200）×5%=40（萬元）。

可扣除項(xiàng)目金額＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（萬元），土地增值額＝1000－400＝600（萬元），增值額與扣除項(xiàng)目之比＝600÷400×100%＝150%，稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%，應(yīng)納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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