考生提問：

納稅期限

1、企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

分月或者分季預(yù)繳，是按會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳（能否舉一道計(jì)算題，加以說明？）

年總匯算清繳，是按稅法的規(guī)定、要求算出應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率，得出應(yīng)納稅額。（能否舉一道計(jì)算題，加以說明？）

老師答疑：

舉例：某企業(yè)1季度利潤(rùn)總額-100萬元，則一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為0元；

某企業(yè)2季度累計(jì)利潤(rùn)總額（1季度+2季度）100萬元，則二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為100*25%=25萬元

某企業(yè)3季度累計(jì)利潤(rùn)總額（1季度+2季度+3季度）300萬元，則三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為300*25%-25=50萬元

某企業(yè)4季度累計(jì)利潤(rùn)總額（1季度+2季度+3季度+4季度）800萬元，則三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅為800*25%-25-50=125萬元

匯算清繳時(shí)假設(shè)納稅調(diào)增額200萬，納稅調(diào)減額100萬

則應(yīng)納稅所得額=800+200-100=900萬

全年應(yīng)納稅額=900*25%=225萬元

匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳稅額=900*25%-（25+50+125）（已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅）=25萬元 

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