【例題·綜合題(2013年考題)】

　　甲公司20×2年實現(xiàn)利潤總額3 640萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：……

　　其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%;本題不考慮中期財務報告的影響;除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額。假定甲公司在未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異形成的所得稅影響。

　　要求：

　　(1)對甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進行會計處理，計算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

　　(2)對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該可供出售金融資產(chǎn)在20×2年12月31日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

　　(3)計算甲公司20×2年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用的會計分錄。

　　當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)自3月20日起自行研發(fā)一項新技術(shù)。20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出60萬元，符合資本化條件后的支出400萬元。研發(fā)活動至20×2年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，可以按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(2)7月10日，自公開市場以每股5.5元的價格購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計稅基礎。

　　(3)20×2年發(fā)生廣告費2 000萬元，甲公司年度銷售收入9 800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　要求：(1)對甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出進行會計處理，計算20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

　　甲公司針對該項開發(fā)支出的會計處理為：

　　要求：(2)對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該可供出售金融資產(chǎn)在20×2年12月31日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

　　甲公司購入乙公司股票的會計處理為：

　　要求：(3)計算甲公司20×2年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用的會計分錄。