[摘要]今天我們一起來學習《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目核心考點：審計委員會在內(nèi)部控制中的作用。【注冊會計師考點聚焦】是北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計師專業(yè)階段每門一篇，每天6篇。

　　【知識點】審計委員會在內(nèi)部控制中的作用 （★★★，客觀題和主觀題）

　　（一）審計委員會與內(nèi)部控制

　　審計委員會是董事會下設立的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經(jīng)驗。

　　審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會關于內(nèi)部控制的主要目標會授權給審計委員會負責。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言，審計委員會應復核企業(yè)的內(nèi)部財務控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng), 除非這項任務由另外的獨立風險委員會或董事會承擔。審計委員會還應批準年報中有關內(nèi)部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告，以及內(nèi)部或外聘審計師關于對控制所執(zhí)行測試的結論的報告。

　　（二）審計委員會履行職責的方式

　　審計委員會的責任由董事會明確。

　　●建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。

　　●審計委員會應每年至少與外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無須管理層出席。

　　●審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應提請董事會解決。

　　●審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。

　　（三）審計委員會與合規(guī)

　　●審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。

　　●審計委員會一般有責任確保公司履行對外報告義務，并結合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。

　　●管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。

　　（四）審計委員會與內(nèi)部審計

相關描述	具體說明
內(nèi)部審計活動	（1）組成：內(nèi)部審計職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復雜性、經(jīng)營活動范圍和風險概況，以及董事會為審計部門分配的責任。 （2）獨立性： ●對所審計的活動保持獨立性； ●直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告； ●如果主管審計師向高管報告日常行政事務，董事會必須采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性； （3）審計師擁有相應的權力。 必須擁有針對企業(yè)內(nèi)的所有大業(yè)務部門、部門及職能進行檢查的權力，與企業(yè)的任何人員直接進行溝通的權力，以及使用審計工作所需的所有的記錄、文檔或數(shù)據(jù)的權力。 董事會、內(nèi)部審計師和管理層之間進行清晰的溝通，這對于及時地確認及糾正內(nèi)部控制及運營管理的不足之處是最重要的。 （4）具備必要的知識、技能和訓練，以熟練、專業(yè)地實施審計工作。 （5）培訓和再教育。
內(nèi)部審計師在企業(yè)中的地位	內(nèi)部審計師的主要作用是，獨立且客觀地復核及評價企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風險管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。 （1）必須了解企業(yè)的策略方向、目標、產(chǎn)品、服務和程序。 （2）審計師應將相關結果向董事會或其下屬的審計委員會以及高級管理層報告。 （3）內(nèi)部審計師必須保持客觀和獨立，不受任何約束。 （4）內(nèi)部審計師應被允許直接與外聘審計師溝通。

　　內(nèi)部審計師的職能范圍

　　（1）基本職能（服務于審計委員會）

　　（2）擴展職能（服務于管理層）

內(nèi)部審計報告

報告的內(nèi)容： ●目標：為報告使用者說明了復核的目的。 ●已實施的程序概述：說明了審計師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議和證據(jù)。 ●審計意見：對接受復核的內(nèi)部控制的有效性進行總結。 ●建議：突出說明了控制上的不足之處，并提出改進措施的建議。

　　（五）審計委員會與外聘審計師

　　審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘、外聘審計師向董事會提出建議的主要責任。審計委員會還應為企業(yè)制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關建議。提供非審計服務時，不得損害審計師的獨立性或客觀性。

　　審計委員會應制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無須請示審計委員會的服務。

　　（六）向股東報告內(nèi)部控制

　　1.董事會如要為股東提供其所需的保證，則應對集團內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開復核，并至少每年向股東匯報一次。

　　2.年報亦應為股東提供有關審計委員會的工作信息。

　　3.審計委員會主席應出席年度股東大會，并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題。

　　4.企業(yè)管理層必須就企業(yè)實施的內(nèi)部控制進行匯報。

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責任編輯：柴雨