【知識點】依法納稅與稅法遵從★
一、稅務行政主體、稅務行政管理相對人的義務和權利
1.征管法的適用范圍
凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用征管法。
2.稅務行政管理相對人是納稅人、扣繳義務人和其他有關單位。
3.稅務機關和稅務人員的權利和義務
（1）權利：負責稅收征管工作；依法行政時，任何單位和個人不得阻撓。
（2）義務：參看教材。注意以下幾項義務：
①無償提供納稅咨詢服務、宣傳稅法；
②稅務機關負責征收、管理、稽查，行政復議人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約；
③稅務機關應為檢舉人保密，并按照規定給予獎勵；
④稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或者其法定代表人、直接責任人有下列關系之一的，應當回避：夫妻關系；直系血親關系；三代以內旁系血親關系；近姻親關系；可能影響公正執法的其他利益關系。
4. 納稅人、扣繳義務人的權利與義務
（1）權利：征管法第八條對納稅人、扣繳義務人的權利有一個集中表述，見下表：
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權利名稱 |
內容 |
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知情權 |
納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況 |
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保密權 |
納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的情況保密 |
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減免退稅權 |
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利 |
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陳述申辯權及行政司法救濟權 |
納稅人、扣繳義務人對稅務機關所做出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利 |
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控告檢舉權 |
納稅人、扣繳義務人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為 |
【注意】保密是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
（2）義務：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息；應當接受稅務機關依法進行的稅務檢查。
5.地方各級人民政府、有關部門和單位的權利與義務
（1）各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執行職務。
（2）任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。
（3）任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他與稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
（4）收到違反稅收法律、行政法規行為檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。
二、稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑
稅務代理有公正性、自愿性、有償性、獨立性、確定性的特點。
三、稅務籌劃是納稅人的一項權利
稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動獲取收益的權利，有選擇生存與發展、兼并與破產的權利，稅收籌劃所取得的收益應屬合法權益。其現實意義：
1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識，抑制偷、逃稅等違法行為。
2.稅收籌劃有助于稅收法律法規的完善。
3.稅收籌劃有助于實現納稅人利益最大化。
4.稅收籌劃有助于企業經營管理水平和會計管理水平的提高。
5.稅收籌劃有助于稅務服務行業的健康發展。
6.從長遠和整體上看稅收籌劃有助于國家增加稅收。
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