[摘要]北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)為考生整理出2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段預(yù)習(xí)要點(diǎn)，以幫助考生提升預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。

　　北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)為考生整理出2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)階段預(yù)習(xí)要點(diǎn)，以幫助考生提升預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)效率，考生可根據(jù)北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度。（[高效預(yù)習(xí)計(jì)劃]2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試不在話下）

第一章稅法總論

第八節(jié) 國(guó)際稅收關(guān)系

　　考情分析： 2015年教材新增內(nèi)容，很有可能出單、多選題

　　一、國(guó)際重復(fù)課稅

　　（一）稅收管轄權(quán)：屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一個(gè)國(guó)家在征稅方面的主權(quán)范圍。

原則	類(lèi)型	含義
屬地原則	地域管轄權(quán)	一個(gè)國(guó)家對(duì)發(fā)生于其領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動(dòng)和來(lái)源于或被認(rèn)為是來(lái)源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。
屬人原則	居民管轄權(quán)	一個(gè)國(guó)家對(duì)凡是屬于本國(guó)的居民取得的來(lái)自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。
	公民管轄權(quán)	一個(gè)國(guó)家依據(jù)納稅人的國(guó)籍行使稅收管轄權(quán)，對(duì)凡是屬于本國(guó)的公民取得的來(lái)自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。 【注意】居民、公民概念不僅包括個(gè)人，也包括法人、團(tuán)體、企業(yè)或公司。

　?。ǘ?國(guó)際稅收：

　　是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，各自基于其課稅主權(quán)，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家或地區(qū)之間的稅收分配關(guān)系。

　?。ㄈ﹪?guó)際重復(fù)征稅

　　（1）含義：是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅

　?。?）類(lèi)型：3種

　　1.法律性國(guó)際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對(duì)同一納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

　　2.經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅：不同征稅主體，對(duì)不同納稅人的同一稅源重復(fù)征稅

　　3.稅制性國(guó)際重復(fù)征稅：各國(guó)普遍實(shí)行復(fù)合稅制度，有可能對(duì)同一征稅對(duì)象可能征收 幾種稅

　　（3）產(chǎn)生的前提條件：納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化

　　產(chǎn)生的根本原因：各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊

　　包括以下幾種情形：1）居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

　　2）居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊

　　3）地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊

　　二、國(guó)際稅收協(xié)定

　　定義：國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議或條約。

　　包括以下幾種情況：

　　1.按照處理的稅種不同：所得稅的國(guó)際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅的國(guó)際稅收協(xié)定

　　2.按照所涉及的締約國(guó)數(shù)量不同：雙邊國(guó)際稅收協(xié)定、單邊國(guó)際稅收協(xié)定

　　3.按照處理問(wèn)題的廣度不同：綜合性國(guó)際稅收協(xié)定、單項(xiàng)國(guó)際稅收協(xié)定

　　國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：

　　1.協(xié)定適用范圍

　　2.基本用語(yǔ)的定義

　　3.對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅

　　4.避免雙重征稅的辦法

　　一般的方法有免稅法、抵免法等

　　5.稅收無(wú)差別待遇

　　6.防止國(guó)際偷、漏稅和國(guó)際避稅

　　四、國(guó)際反避稅與國(guó)際稅收合作

　　稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（簡(jiǎn)稱(chēng)BEPS）是指跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際稅收規(guī)則存在的不足，以及各國(guó)稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至達(dá)到雙重不征稅的效果，造成對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕。

　　為此，2012年6月，二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議同意通過(guò)國(guó)際合作應(yīng)對(duì)BEPS問(wèn)題，并委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）開(kāi)展研究，自此BEPS項(xiàng)目啟動(dòng)，我國(guó)由財(cái)政部和稅務(wù)總局以O(shè)ECD合作伙伴身份積極參與。

　　編輯推薦：2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)要點(diǎn)匯總

責(zé)任編輯：Aimy