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審計目標 |
財務報表認定 |
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資產負債表中記錄的應收賬款是存在的 |
存在 |
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所有應當記錄的應收賬款均已記錄 |
完整性 |
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記錄的應收賬款由甲公司擁有或控制 |
權利和義務 |
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應收賬款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄 |
計價和分攤 |
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應收賬款已按照企業會計準則的規定在財務報表中做出恰當的列報 |
列報 |
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審計程序 |
審計目標 |
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1、取得或編制應收賬款明細表 |
計價和分攤 |
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2、檢查涉及應收賬款的相關財務指標 |
存在、完整性、計價和分攤 |
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3、獲取或編制應收賬款賬齡分析表 |
計價和分攤 |
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4、對應收賬款進行函證 |
存在、權利和義務、計價和分攤 |
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5、對未函證應收賬款實施替代審計程序，以驗證應收賬款的真實性 |
存在 |
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6、確定已經收回的應收賬款金額 |
存在 |
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7、檢查壞賬的確認與處理 |
計價和分攤 |
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8、抽查有無不屬于結算業務的債權 |
存在 |
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9、檢查銀行存款的貼現、質押或出售 |
權利和義務 |
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10、對應收賬款實施關聯方及其交易審計程序 |
存在、完整性、權利和義務、計價和分攤 |
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11、確定應收賬款的列報是否恰當 |
與列報相關的認定 |
【注意】
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取得或編制應收賬款明細表時，分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時建議做重分類調整。另外，關于結合其他應收款、預收款項等往來項目的明細余額，調查有無同一客戶多處掛賬、異常余額或與銷售無關的其他款項，作出記錄并提供調整建議。
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