[摘要]本試卷為中注協(xié)發(fā)布的2017年注冊會計師全國統(tǒng)一考試練習(xí)試卷。練習(xí)試卷旨在讓考生熟悉機考環(huán)境、試題類型和作答方式，2017年正式考試試卷的試題類型、試題數(shù)量、分值分布和機考界面等，可能會做適當(dāng)調(diào)整。

　　本試卷為中注協(xié)發(fā)布的2017年注冊會計師全國統(tǒng)一考試練習(xí)試卷。練習(xí)試卷旨在讓考生熟悉機考環(huán)境、試題類型和作答方式，2017年正式考試試卷的試題類型、試題數(shù)量、分值分布和機考界面等，可能會做適當(dāng)調(diào)整。

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　　以下是綜合題

　　本題型共2小題，31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。

　　1.(本小題15分。)位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進口一臺機器設(shè)備，國外買價折合人民幣640 000元，運抵我國入關(guān)地前支付的運費折合人民幣42 000元、保險費折合人民幣38 000元;入關(guān)后運抵企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費16 000元、稅額1 760元。

　　(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費的金額為人民幣1 000 000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。

　　(3)購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190 000元、裝飾費10 000元，稅額合計34 000元。

　　(4)支付公司員工工資300 000元;支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5 000元、稅額850元。

　　(5)將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5 000 000元。

　　(6)銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4 000 000元，銷售額中有800 000元尚未開具發(fā)票。

　　(其它相關(guān)資料：進口機器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)比對認證。期初留抵稅額為0。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口關(guān)稅。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(4)分別計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(5)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

　　要求6：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(6)計算當(dāng)月增值稅進項稅額。

　　要求7：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(7)計算當(dāng)月增值稅銷項稅額。

　　要求8：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(8)計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。

　　要求9：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(9)分別計算該公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。

　　要求10：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(10)計算該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。

　　請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。

　　2. (本小題16分。)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40 000萬元、投資收益1 000萬元，發(fā)生銷售成本28 900萬元、營業(yè)稅金及附加1 800萬元、管理費用3 500萬元、銷售費用4 200萬元、財務(wù)費用1 300萬元，營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額1 100萬元。

　　2016年初聘請某會計師事務(wù)所進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1 300萬元、成本700萬元(其中土地價款200萬元)，但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費。經(jīng)評估機構(gòu)評估該辦公樓的重置成本為1 600萬元，成新度折扣率5成。

　　(2)8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進項稅額6.12萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費用一次性計入了成本扣除。

　　(3)接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進項稅額5.1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。

　　(4)管理費用中含業(yè)務(wù)招待費用130萬元。

　　(5)成本、費用中含實發(fā)工資總額1 200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經(jīng)費28萬元、職工教育經(jīng)費40萬元。

　　(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為700天。

　　(7)營業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。

　　(其他相關(guān)資料：假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值;城市維護建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(2)計算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計提的折舊費用。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(3)計算該企業(yè)2015年度的會計利潤總額。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(4)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(5)計算職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求6：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(6)計算轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求7：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(7)計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求8：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(8)計算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

　　要求9：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(9)計算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　請在下方答題區(qū)內(nèi)作答。

　　綜合題參考答案：

　　1、答：

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(640 000+42 000+38 000)×12%=86 400(元)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅=(640 000+42 000+38 000)×(1+12%)×17%=137 088(元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1 000 000÷(1+6%)×6%=56 603.77(元)

　　(4)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護建設(shè)稅=56 603.77×7%=3 962.26(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費附加=56 603.77×3%=1 698.11(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56 603.77×2%=1 132.08(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1 000 000÷(1+6%)×10%=94 339.62(元)

　　(6)當(dāng)月增值稅進項稅額=137 088+56 603.77+1 760+34 000+850=230 301.77(元)

　　(7)當(dāng)月增值稅銷項稅額=4 000 000×17%=680 000(元)

　　(8)銷項稅額-進項稅額=680 000-230 301.77=449 698.23(元)

　　銷售額的3%=4 000 000×3%=120 000(元)

　　實際繳納增值稅稅款120 000元。

　　(9)該公司應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=449 698.23×7%=31 478.88(元)

　　該公司應(yīng)繳納的教育費附加=449 698.23×3%=13 490.95(元)

　　該公司應(yīng)繳納的地方教育附加=449 698.23×2%=8 993.96(元)

　　(10)該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=(190 000+10 000)×10%=20 000(元)

　　2、答：

　　(1)計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費：

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和印花稅=1 300×5%×(1+7%+3%+2%)+1 300×0.5‰=73.45(萬元)應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除金額=200+73.45+1 600×50%=1 073.45(萬元)

　　增值額=1 300-1 073.45=226.55(萬元)

　　增值率=226.55÷1 073.45×100%=21.10%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=226.55×30%=67.97(萬元)

　　(2)專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計提的折舊費用=36÷10÷12×4=1.2(萬元)

　　(3)該企業(yè)2015年度會計利潤總額=1 100-73.45-67.97+36-1.2+35.1=1 028.48(萬元)

　　(4)標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)=130×60%=78(萬元)

　　標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 000×5‰=200(萬元)

　　標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 000×5‰=200(萬元)

　　(5)職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計=(180-1 200×14%)+(28-1 200×2%)+(40-1 200×2.5%)=12+4+10=26(萬元)

　　(6)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=72×(5%÷365)×700=6.90(萬元)

　　(7)公益性捐贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-1 028.48×12%=180-123.42=56.58(萬元)

　　(8)該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額=1 028.48+52+26-6.90+56.58=1 156.16(萬元)

　　(9)該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1 156.16×25%-36×10%=285.44(萬元)

責(zé)任編輯：柒槿年