文號：京會協〔2024〕262號

為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于進一步加強財會監督工作的意見》和《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），按照財會監督專項行動和2024年注冊會計師行業“執業監督提質年”主題活動的部署安排，根據《中國注冊會計師協會關于開展 2024 年全國事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2024〕37號）和《北京市財政局關于開展2024年事務所和資產評估機構第一批聯合檢查工作的通知》（京財監督［2024］584號），北京注冊會計師協會（以下簡稱我會）與北京市財政局（以下簡稱市財政局）開展對轄區內從事非證券服務業務事務所（以下簡稱事務所）聯合監督檢查工作。

為促進注冊會計師行業健康可持續發展，加大對違法違規典型行為的懲處曝光，保護大多數守法合規會員的權益，澄凈執業環境，現將檢查發現的五類典型問題通報如下：

一、違反職業道德守則的行為

檢查中發現部分事務所存在對外發放宣傳單的行為，宣傳內容包含“合作伙伴分成比例1:9”、“報告出具快、回款快”等違反職業道德守則行為的宣傳語，同時存在將審計客戶給其他事務所的回函修改為給本所回函的情況。

上述行為破壞了行業價格秩序，在業務承接環節嚴重違背了職業道德守則，我會給予相關事務所及所屬注冊會計師公開譴責和通報批評的行業自律懲戒。

二、不配合檢查工作的行為

1. 檢查中發現某些事務所聲稱2023年度未出具審計報告，僅有的2名合伙人未實際經營和管理事務所，事務所收入為0。事務所無實際辦公地址，未建立質量管理體系，內部治理結構存在重大缺陷。后經查實存在瞞報或少報業務，以達到隱匿違法、違規業務，逃避檢查目的的情況。

鑒于上述行為，我會和局監督處通過聯合檢查，結合監督處進一步掌握違法證據，目前已將相關事務所移交公安處理。

2. 檢查中發現部分事務所未按檢查要求報送2023年1月1日—2024年5月31日出具的審計報告及工作底稿，經檢查組多次催促仍不能在約定時間內按要求提供相關資料，致使檢查工作無法正常進行。根據《北京注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》（京會協〔2012〕023號）第十二條“會員……不按時提供相關檢查資料、拒絕書面反饋檢查意見以及其他不配合檢查工作情形的，懲戒委員會可以針對該情形單獨作出懲戒決定。”

鑒于上述行為，我會給予相關事務所及主任會計師公開譴責的行業自律懲戒。

三、在檢查中弄虛作假的行為

檢查中發現個別事務所在檢查過程中弄虛作假，蒙蔽檢查人員，讓事務所的其他工作人員冒充簽字注冊會計師進行視頻訪談。在處理處罰階段，相關注冊會計師出示證據表明其“未實際參與任何業務，從未允許過任何人以本人名義執行業務，也未授權事務所以本人名義出具任何鑒證報告”，主任會計師亦承認上述事實。經查，2023年1月1日至2024年8月22日事務所共以相關注冊會計師的名義出具101份報告，其中年度審計報告45份，專項審計報告49份。目前我會已對相關事務所做出公開譴責的自律懲戒。下一步，我會將繼續核實事務所及相關注冊會計師的執業行為，如查實存在違法違規問題，將移交行政或司法部門嚴肅處理。

四、不按要求認真整改的處理情況

絕大部分事務所針對檢查中發現的問題，完善了相關的質量管理體系，風險防范意識持續提升，執業行為進一步規范。但檢查發現部分“回頭看”事務所在接受檢查后整改無效，執業質量沒有改善。

我會對2023年予以“公開譴責”行業自律懲戒的事務所進行了“回頭看”。檢查發現，部分事務所沒有認真整改，將整改報告作為敷衍協會檢查的方式，整改流于形式。在今年檢查中，部分事務所依舊未建立符合準則要求的質量管理體系，審計工作底稿依舊存在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當的審計證據即出具報告等嚴重問題，執業質量水平持續低下。我會在對部分事務所及所屬注冊會計師實施自律懲戒、強制整改、強制培訓等一系列措施后，仍不能引導其按照法律法規和執業準則的規定執行業務，情節嚴重。我會認為，繼續對其實施行業自律懲戒已不能達到引導其提升執業質量的目標。

鑒于上述行為，我會已將相關事務所向北京市財政局監督處移交處理，并將與財政部門共同探索對類似機構從嚴監管、從重處罰的監管機制。

五、70歲（含）以上注冊會計師執業行為重點監管懲戒情況

2023年84家被檢查事務所中，70歲（含）以上注冊會計師共73人，占615名被檢查注冊會計師11.87%。2023年執業質量檢查懲戒結果顯示70歲（含）以上注冊會計師被懲戒的比例為27.27%。

2024年70家被檢查事務所中，70歲（含）以上注冊會計師共65人，占582名被檢查注冊會計師11.17%。2024年執業質量檢查懲戒結果顯示70歲（含）以上注冊會計師被懲戒的比例為18.52%。

我會關注到部分70歲（含）以上注冊會計師其身體條件已不具備執業能力，通過掛靠或允許事務所以其名義出具報告方式獲取個人經濟利益，成為被非注師實際控制人掌握機構的手中槍，謀取不法利益。

今年我會首次關注“退休返聘注冊會計師”的執業情況。

2024年70家被檢查事務所中“退休返聘注師”共201人，占582名被檢查注冊會計師的34.54%。70家被檢查事務所中，存在“退休返聘注師”人員的共52家，占比達74.29%，其中“退休返聘簽字注師”人數共154人，占“退休返聘注師”人數的76.62%。

檢查發現，某些事務所注冊會計師100%均為70歲以上注冊會計師。2023年1月至2024年5月共出具79份年審報告。某些事務所4名注冊會計師中3名注冊會計師年齡在80歲以上，占比達到75%。2023年1月至2024年5月共出具559份審計報告，其中年審報告385份。上述機構被抽查報告均存在嚴重質量問題，且所屬注冊會計師在檢查期間均無法配合檢查工作。鑒于上述情況，我會給予相關事務所及所屬注冊會計師公開譴責的行業自律懲戒。

自2020年聯合監督檢查工作開展以來，我會共對存在違規問題的38家次事務所和105人次注冊會計師實施了行業自律懲戒。其中，對34家次事務所和75人次注冊會計師公開譴責；對3家次事務所和27人次注冊會計師通報批評；對1家事務所和3名注冊會計師訓誡。對執業行為存在較大風險的57家次事務所及主任會計師（或首席合伙人）開展約談或出具監管風險警示函等措施。

希望各會計師事務所及注冊會計師能夠引以為戒，加強誠信建設，恪守職業道德，嚴格遵守法律法規和執業準則，提高風險防范意識，完善內部治理，高質量發揮中介機構執業監督作用。

下一步，我會將堅決貫徹落實黨中央、國務院決策部署，按照財政部和中注協的工作要求，與行政監管部門加強溝通，協同發力，緊盯日常監管中的線索、重點整治“問題機構”，聚焦提升審計質量，加強監督成果運用，對違法違規行為保持高壓態勢，形成有效震懾，避免劣幣驅逐良幣，重塑良好執業形象，為行業高質量發展保駕護航。

                               北京注冊會計師協會

                                 2024年12月16日