文號：京會協專〔2024〕8號

隨著股票發行注冊制的全面實行，中國資本市場的監管環境日趨嚴格。注冊制下，以信息披露為核心，持續提升注冊會計師的審計質量是加強財務信息質量外部監督的重要手段之一。近年來，公眾利益實體基于融資、市值管理、避免退市等目的，實施財務舞弊情況時有發生。一般認為，舞弊的產生是基于動機或壓力、機會和借口三因素的相互作用、共同形成。在建工程和購置資產有關事項涉及企業的籌資、投資及經營等經濟活動，具有交易鏈條長、涉及資金量龐大、專業性強、決策集中度高等特點，易于被管理層操縱，成為資本市場財務舞弊的易發高發領域。

為幫助注冊會計師在資本市場審計業務中有效識別、評估和應對在建工程和購置資產相關的舞弊風險，本文根據中國注冊會計師執業準則要求，結合有關監管規定及中國注冊會計師協會發布的問題解答，針對資本市場審計業務特點，對在建工程和購置資產審計實務中常見的舞弊風險及其審計應對向注冊會計師和審計從業人員做出如下提示，供大家在執業中參考。

附件：北京注協專業技術委員會專家提示資本市場財務舞弊易發高發領域的審計應對——在建工程和購置資產

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