2020年3月5日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2019年年報審計情況快報（第三期），全文如下：

一、會計師事務(wù)所出具上市公司年報審計報告總體情況

2020年2月24日-3月3日，16家事務(wù)所共為30家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板9家，深市主板3家，創(chuàng)業(yè)板12家，中小板6家。從審計報告意見類型看，1家被出具無法表示意見，29家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

截至2020年3月3日，21家事務(wù)所共為40家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板13家，深市主板4家，中小板9家，創(chuàng)業(yè)板14家。從審計報告意見類型看，1家被出具無法表示意見，39家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

2020年2月24日-3月3日，9家事務(wù)所共為12家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板9家，深市主板2家，中小板1家。從審計報告意見類型看，1家被出具否定意見，11家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

截至2020年3月3日，12家事務(wù)所共為17家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板13家，深市主板3家，中小板1家。從審計報告意見類型看，1家被出具否定意見，16家上市公司被出具了無保留意見審計報告。

二、出具非無保留意見的財務(wù)報表審計報告情況

*ST秋林。大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務(wù)報表審計報告（見附表5），形成的基礎(chǔ)內(nèi)容如下：

1.比較信息延續(xù)至報告期的認(rèn)定

因?qū)徲嫹秶艿较拗疲覀儗F公司上期財務(wù)報表項目中應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、收入成本等項目賬面價值和發(fā)生額無法認(rèn)定，也無法認(rèn)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露的完整性、對外擔(dān)保及訴訟事項和內(nèi)部控制失效可能對財務(wù)報表的影響，因而出具了無法表示意見的審計報告。截至2019年12月31日，涉及對應(yīng)數(shù)據(jù)的應(yīng)收賬款余額27,380.33萬元，壞賬準(zhǔn)備1,480.66萬元，其他應(yīng)收款393,231.70萬元，壞賬準(zhǔn)備388,237.67萬元，存貨14,654.56萬元，跌價準(zhǔn)備263.43萬元，其他權(quán)益工具投資（可供出售金融資產(chǎn)）公允價值為零，以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露等事項，因貴公司相關(guān)子公司已停止經(jīng)營，我們無法實施有效的審計程序，無法判斷上述上期數(shù)據(jù)及事項對本期財務(wù)報表的影響。

2.對外擔(dān)保及訴訟事項

2019年2月，天津市高級人民法院《民事裁定書》（〔2019〕津財保13號）裁定凍結(jié)、查封或扣押貴公司及天津市隆泰冷暖設(shè)備制造有限公司（簡稱“天津隆泰”）銀行存款3.06億元或相應(yīng)價值財產(chǎn)，實際已凍結(jié)貴公司在華夏銀行天津分行開立的銀行賬戶定期存單3億元及債券募集資金專儲賬戶余額0.03億元。凍結(jié)案由系華夏銀行天津分行訴天津隆泰保理合同糾紛，貴公司以其名下的定期存單對天津隆泰提供質(zhì)押擔(dān)保。2020年1月，貴公司收到天津市高級人民法院一審《民事判決書》（〔2019〕津民初44號），判決貴公司以其名下的定期存單對天津隆泰承擔(dān)質(zhì)押擔(dān)保責(zé)任，貴公司對一審判決不服，已提起上訴。為此公司計提預(yù)計負(fù)債3.10億元，影響2019年度利潤-3.10億元。由于訴訟的不確定性可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，我們無法判斷貴公司預(yù)計負(fù)債計提的恰當(dāng)性。

3.財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制的恰當(dāng)性

貴公司2019年度發(fā)生虧損5.30億元，截至2019年12月31日歸屬于母公司的凈資產(chǎn)-16.32億元，資產(chǎn)負(fù)債率214.63%，流動負(fù)債超過流動資產(chǎn)11.97億元，財務(wù)狀況持續(xù)惡化。報告期內(nèi)，貴公司黃金珠寶業(yè)務(wù)經(jīng)營停滯，對外借款全部逾期，欠繳稅款，黃金業(yè)務(wù)子公司員工大量離職并提起勞動仲裁，多個銀行賬戶因訴訟事項被凍結(jié)，重要子公司深圳金桔萊存貨被查封扣押及其全資子公司海豐金桔萊被法院查封。此外，貴公司“16秋林01”及“16秋林02”兩期債券已全部違約，無力兌付“18秋林01”第一期債券利息，因涉及訴訟事項，大額募集資金專用賬戶被凍結(jié)，主要房產(chǎn)被查封，所持子公司股權(quán)被凍結(jié)。雖然貴公司披露了擬采取的改善措施，但我們?nèi)詿o法取得與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，因而無法判斷貴公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2019年度財務(wù)報表是否恰當(dāng)。

三、上市公司審計機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2020年3月3日，共有40家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司656家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有36家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有56家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有564家。對于變更原因，有213家表示，是因前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿；有180家表示，是因上市公司經(jīng)營與業(yè)務(wù)發(fā)展需要；有125家表示，是因原審計團(tuán)隊變更會計師事務(wù)所；有68家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計機(jī)構(gòu)。

截至2020年3月3日，共有36家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司335家（詳見附表7）。后任事務(wù)所尚未報備變更信息的有29家，前任事務(wù)所尚未報備變更信息的有42家，前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有264家。

附表：

1.上市公司2019年度財務(wù)報表審計報告情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）

2.事務(wù)所出具上市公司2019年度財務(wù)報表審計報告匯總表（截至2020年3月3日）

3.上市公司2019年度內(nèi)部控制審計報告情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）

4.事務(wù)所出具上市公司2019年度內(nèi)部控制審計報告匯總表（截至2020年3月3日）

5.上市公司2019年度非無保留意見審計報告統(tǒng)計表（截至2020年3月3日）

6.上市公司2019年度財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）

7.上市公司2019年度內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2020年3月3日）