[摘要]2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試在即，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)為考生精心挑選出《職業(yè)能力綜合測(cè)試》案例集中的實(shí)務(wù)案例及重要知識(shí)點(diǎn)。本文知識(shí)點(diǎn)為職業(yè)能力綜合測(cè)試試卷二中的公司內(nèi)部控制。

　　資料：公司內(nèi)部控制的情況如下：

　　1.公司制定的采購(gòu)方式如下：① 大宗采購(gòu)采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議；② 一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。

　　2.公司制定的存貨驗(yàn)收程序和方法如下：外購(gòu)存貨的驗(yàn)收，重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品的質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。

　　3.公司應(yīng)收賬款的管理制度中規(guī)定：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存。

　　4.公司章程規(guī)定：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，必須經(jīng)由總經(jīng)理審批方可執(zhí)行，總經(jīng)理有權(quán)單獨(dú)進(jìn)行決策或修改方案。

　　5.公司章程規(guī)定：審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行一次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與外聘審計(jì)師會(huì)面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，且管理層可以列席。

　　6.公司章程規(guī)定：審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)由半數(shù)以上由獨(dú)立、行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

　　問(wèn)題：根據(jù)資料，按照《企業(yè)內(nèi)部制度應(yīng)用指引》的要求，判斷公司內(nèi)部控制是否存在缺陷，并說(shuō)明理由；并說(shuō)明利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

　　【參考答案】

　　1.情況1存在缺陷

　　理由：大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則；

　　2.情況2存在缺陷

　　理由：外購(gòu)存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。

　　3.情況3存在缺陷

　　理由：銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存。

　　4.情況4存在缺陷

　　理由：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見。

　　5.情況5存在缺陷

　　理由：審計(jì)委員會(huì)每年至少舉行三次會(huì)議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面一次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無(wú)須管理層出席。

　　6.情況6存在缺陷

　　理由：審計(jì)委員會(huì)的組成應(yīng)全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

　　利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：

　　1.信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效 率低下；

　　2.系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制；

　　3.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或損毀，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

　　版權(quán)聲明：

　　以上案例內(nèi)容是職業(yè)能力綜合測(cè)試試卷（二）知識(shí)點(diǎn)，摘選自北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編寫的注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段輔導(dǎo)書《職業(yè)能力綜合測(cè)試》案例集，均為北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)培訓(xùn)網(wǎng)合法擁有版權(quán)或有權(quán)使用的作品，未經(jīng)本網(wǎng)授權(quán)不得轉(zhuǎn)載、摘編或利用其它方式使用上述作品。

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責(zé)任編輯：柴雨
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