2020年注會備考開學季，搶跑2020！！！
2020年新一輪的注會備考已經開始，北京注協培訓網CPA專業團隊老師為考生整理各科目高頻考點。本文是關于2020年注會
《稅法》中的重要知識點“稅收優惠”：
【知識點】稅收優惠
一、《增值稅暫行條例》規定的免稅項目(7項）
1.農業生產者銷售的自產農產品。（重要）
農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。
農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業；
對農業生產者銷售的外購農產品，以及單位和個人外購農產品生產、加工后銷售的仍然屬于規定范圍的農業產品，不屬于免稅的范圍，應按規定的稅率征收增值稅；
納稅人采用“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品。
2.避孕藥品和用具。
3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。
7.銷售的自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。
二、“營改增通知”規定的稅收優惠政策
（一）下列項目免征增值稅：54項
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
2.養老機構提供的養老服務。
3.殘疾人福利機構提供的育養服務。
4.婚姻介紹服務。
5.殯葬服務。
6.殘疾人員本人為社會提供的服務。
7.醫療機構提供的醫療服務。
8.從事學歷教育的學校提供的教育服務。
9.學生勤工儉學提供的服務。
10.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
11.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。
12.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
13.行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業性收費。
14.個人轉讓著作權。
15.個人銷售自建自用住房。
16.臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業務在大陸取得的運輸收入。
17.納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務。
18.以下利息收入免增值稅：
（1）2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款。
（2）國家助學貸款。
（3）國債、地方政府債。
（4）人民銀行對金融機構的貸款。
（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放的個人住房貸款。
（6）外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中,委托金融機構發放的外匯貸款。
（7）統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息。
19.被撤銷金融機構以貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等財產清償債務。
20.保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。
21.再保險服務。
22.下列金融商品轉讓收入：
（1）合格境外投資者（QFII）委托境內公司在我國從事證券買賣業務。
（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股、通過基金互認買賣內地基金份額。
（3）證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券。
（4）個人從事金融商品轉讓業務。
23.金融同業往來利息收入。
24.符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔?；蛘咴贀I務取得的收入，3年內免征。
25.國家商品儲備管理單位及其直屬企業承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。
26.納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。
27.符合條件的合同能源管理服務。
28.政府辦學歷教育的學校舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入。
29.政府辦職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、經營收入歸學校所有的企業，從事“現代服務”（不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務）、“生活服務”（不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧）業務活動取得的收入。
30.家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。
31.福利彩票、體育彩票的發行收入。
32.軍隊空余房產租賃收入。
33.為了配合國家住房制度改革，企業、行政事業單位按房改成本價、標準價出售住房取得的收入。
34.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產。
35.家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權。
36.土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。
37.縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉讓或收回自然資源使用權（不含土地使用權）。
38-54(略)
（二）增值稅即征即退：
1.軟件產品的稅務處理
（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退；
（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策；
本地化改造，是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。
2.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
3.經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
4.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優惠政策。
（三）扣減增值稅規定（了解）
（四）金融企業貸款業務
發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。
（五）個人出售住房（前面已講）
三、財政部、國家稅務總局規定的其他部分征免稅項目
免征蔬菜流通環節增值稅：
1.對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
2.納稅人際銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
四、其他有關減免稅規定（掌握）
1.納稅人兼營減、免稅項目的，應當分開核算減免稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅；
2.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅；
【提醒您】可以作為納稅籌劃點，增值稅納稅人放棄免稅權的原因：銷售方放棄免稅權，購買方可以抵扣進項稅額。
3.納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，優先適用零稅率；
（1）放棄免稅權應以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案；
（2）放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現行規定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發票；
（3）如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；
（4）納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。
4.安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業增值稅優惠政策條件，又符合其他增值稅優惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。
【例題-多選題】下列各項中，免征增值稅的有（ ）。 （2010年改編）
A.國家助學貸款利息收入
B.農業生產者銷售自產農產品
C.電力公司向發電企業收取過網費
D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品
【答案】ABD
【答案解析】本題根據2010年考題。國家助學貸款利息收入，農業生產者銷售自產農產品，殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品都免征增值稅，電力公司向發電企業收取過網費
2020年CPA開學季課程超值預售，驚喜價來襲?。。?/a>
京公網安備 11010802024103號
