[摘要]我們來說說關(guān)于企業(yè)所得稅捐贈(zèng)支出的新政策，最新頒布的慈善法和一直使用的企業(yè)所得稅法存在差異。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。今天我們來說說關(guān)于捐贈(zèng)支出的新政策，最新頒布的慈善法和一直使用的企業(yè)所得稅法存在差異：

　　一、根據(jù)慈善法的最新規(guī)定(9月1日實(shí)施)

　　自然人、法人和其他組織捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于慈善活動(dòng)的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　二、企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　兩種政策在頒布方面是有差異的，目前尚無法施行。企業(yè)所得稅法明確可以稅前扣除的捐贈(zèng)必須是公益事業(yè)的捐贈(zèng)，如紅十字會(huì)等。慈善法頒布，使慈善捐贈(zèng)如何享受稅收優(yōu)惠范圍更寬泛。

　　三、實(shí)務(wù)案例

　　1.個(gè)人獨(dú)資(合伙)企業(yè)以本企業(yè)名義發(fā)生符合條件的公益性捐款，該捐款按照何種比率扣除?是比照企業(yè)所得稅法在利潤(rùn)總額12%內(nèi)扣除，還是在獨(dú)資合伙企業(yè)利潤(rùn)分到個(gè)人投資者后，在個(gè)人年度應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除?

　　回答：對(duì)個(gè)人獨(dú)資(合伙)企業(yè)以本企業(yè)名義發(fā)生符合條件的公益性捐款，應(yīng)先在個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除，然后由企業(yè)將利潤(rùn)分到個(gè)人投資者后，按稅法規(guī)定個(gè)人所得稅部分征稅。

　　2.合伙企業(yè)如何捐贈(zèng)稅前扣除?

　　回答合伙企業(yè)按照“先分后稅”的原則，可參考個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法第三十六條個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

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