一、內(nèi)控定義

　　內(nèi)部控制是指管理當局依據(jù)內(nèi)部控制有效性評價的標準對本企業(yè)內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行評估后，將結果提供給外部信息使用者的報告。它主要向社會公眾聲明企業(yè)的內(nèi)部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。

　　建立有效的內(nèi)部控制制度是管理當局的責任。但是企業(yè)管理當局自身是否應當對本單位的內(nèi)部控制制度進行評價，提供給注冊會計師并包含在年度報告中提供給外部信息使用者，也就是企業(yè)是否應該提供內(nèi)部控制報告在會計界和實務界引起了廣泛的爭論。

　　二、內(nèi)控目標

　　《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定以下目標：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整;提高經(jīng)營效率和效果;促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　三、案例分析

　　20*2年2月，工商銀行湖北分行武漢營業(yè)部儲蓄員楊崢，在春節(jié)期間，通過虛撥存款手段卷走337.3萬元，并偷走美元3萬元，港幣1萬元。楊崢今年26歲，是工商銀行武漢營業(yè)部下屬某支行機場路分理處凌云儲蓄所臨時工。正月初一，楊利用值班上柜之機，在電腦上操作，憑空劃賬300多萬元，分別存入自己的35個活期存折。此后3天，楊租乘摩托奔赴武漢三鎮(zhèn)，從48個儲蓄所取款116筆，共計337.3萬元。初六上午，工行武漢營業(yè)部監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)該筆存款疑點。同日上午，楊給家人留言并留下20萬元后，攜女友潛逃。機場路分理處在隨后的清理中，發(fā)現(xiàn)楊崢所在的凌云儲蓄所外幣錢箱少了3萬美元、1萬港元，確定被楊崢盜走。

　　令人不解的是，一個小小的儲蓄員，怎么作下如此大案？

　　楊崢的作案手段其實并不高明，但他蓄謀已久。他于2001年9月開了35個活期存折，已變乘過年休假期間監(jiān)管松懈的時機下手。原來，該儲蓄所過年幾天值班人員少，平時分人掌管的“責任卡”(即劃分銀行電腦使用權限的級別卡)這時可能集中到一個人手中。于是，正月初一本不該楊崢值班，但他與人換了班，當天使用本應由儲蓄所主任掌管的“五級卡”和本應由儲蓄主管員掌管的“四級卡”在電腦中虛存了款項;按規(guī)定，儲蓄所每天的借貸應是一本平賬，每筆儲蓄業(yè)務應隔日審核，但由于當天儲蓄所值班人員不到位，隔日審核的部門又放了假，這個“黑洞”直到初六才被發(fā)現(xiàn)。同時，平時看管很嚴的錢箱，在過年期間也無人管了。楊崢利用手中的鑰匙，直接從錢箱中盜走了外幣。

　　四、應對措施

　　(1)加強資金營運全過程的管理，全面提升資金營運效率。

　　(2)充分發(fā)揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴格按照預算要求組織協(xié)調資金調度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應當嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風險。

　　(3)定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

　　(4)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。

　　·企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。

　　·企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附原始單據(jù)或相關證明履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章;經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批并簽章。

　　·企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。(印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章與企業(yè)法人章分管)

　　當然，CPA考試對于普通考生來說，自學的話還是很難的，在老師的指導下會輕松不少，通過的概率也會大大增加。2017年注冊會計師專業(yè)階段面授/直播課程由業(yè)內(nèi)專業(yè)人士張敬富 吳相全 張京 葉江虹 嚴曉紅 楊建成 王清 張春平 王淑芳 李紅薇 王哲 王立立等名師聯(lián)袂授課。網(wǎng)絡課程開設了基礎進階班、精準提分班、沖線點睛班及面授課程先修班、基礎班、奪分班、沖線班不同輔導班次及多種優(yōu)惠套餐，最低價可達6折優(yōu)惠。詳情點擊>>>