對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

考慮因素

1、被審計(jì)單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)

2、被審計(jì)單位的企業(yè)文化是否強(qiáng)調(diào)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的重要性

3、管理層是否身體力行，高級(jí)管理人員是否起表率作用

4、對(duì)違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層是否采取適當(dāng)?shù)膽土P措施

對(duì)勝任能力的重視

考慮因素

1、財(cái)務(wù)人員以及信息管理人員是否具備與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)，在發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，是否通過調(diào)整人員或系統(tǒng)來加以處理

2、管理層是否配備足夠的財(cái)務(wù)人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要

3、財(cái)務(wù)人員是否具備理解和運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需的技能

治理層的參與程度

治理層對(duì)控制環(huán)境影響的要素

1、治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

2、成員的經(jīng)驗(yàn)和品德

3、治理層參與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的程度和收到的信息以及其對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)檢查

4、治理層采取措施的適當(dāng)性

管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

理念

包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部控制以及對(duì)具體控制實(shí)施環(huán)境的重視程度

經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格可以表明管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

考慮因素

1、在被審計(jì)單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，是否將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離

2、數(shù)據(jù)處理和管理的職責(zé)的劃分是否合理

3、是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦?/p>

人力資源政策與實(shí)務(wù)

人力資源政策與實(shí)務(wù)涉及招聘、培訓(xùn)、考核、咨詢、晉升和薪酬等方面。