經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量”。
（1）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷
【注】營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量，也稱“營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量”。
（2）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加
（3）實(shí)體現(xiàn)金流量＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出
【注】資本支出＝凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加＋折舊攤銷　
【總結(jié)】實(shí)體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷）－經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加－資本支出
【延伸】實(shí)體流量＝稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)－凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加 

金融活動(dòng)現(xiàn)金流量

金融活動(dòng)現(xiàn)金流量，是指企業(yè)因籌資活動(dòng)和金融市場(chǎng)投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。也稱“融資現(xiàn)金流量”。
（1）債務(wù)現(xiàn)金流量-是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務(wù)，以及金融資產(chǎn)購入或出售。
債務(wù)現(xiàn)金流量＝稅后利息費(fèi)用－凈負(fù)債增加
＝稅后利息費(fèi)用－（金融負(fù)債增加－金融資產(chǎn)增加）
（2）股權(quán)現(xiàn)金流量-是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。
股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加＝股利分配－股份發(fā)行（或＋股份回購）
【分析】股權(quán)現(xiàn)金流量
＝（凈利潤(rùn)－留存收益增加）－股權(quán)資凈增加＝凈利潤(rùn)－股東權(quán)益增加 

來源 

實(shí)體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)＋折舊與攤銷）－經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加－資本支出 

去向 

融資現(xiàn)金流量＝債務(wù)現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量 

關(guān)系 

實(shí)體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量 

項(xiàng)目

本年金額

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：

稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)

（管理用利潤(rùn)表）

加：折舊與攤銷

（標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表）

＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量

減：經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加

（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）

＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量

減：資本支出

（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）

實(shí)體現(xiàn)金流量

金融活動(dòng)現(xiàn)金流量

稅后利息費(fèi)用

（管理用利潤(rùn)表）

減：凈負(fù)債增加

（管理用資產(chǎn)負(fù)債表）

＝債務(wù)現(xiàn)金流量

股利分配

（股東權(quán)益變動(dòng)表）

減：股權(quán)資本凈增加

（股東權(quán)益變動(dòng)表）

＝股權(quán)現(xiàn)金流量

融資現(xiàn)金流量