備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，夯實(shí)基礎(chǔ)的同時(shí)也離不開(kāi)大量的刷題，尤其是歷年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題，真題需要考生反復(fù)練習(xí)，要明白出題人要考你的是什么，為什么這么考，做題的同時(shí)學(xué)會(huì)舉一反三，接著就跟小北老師一塊來(lái)看注會(huì)考試真題吧！

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及解析(考生回憶版稅法)-單項(xiàng)選擇題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）

【題干】1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）。

A．將外購(gòu)貨物對(duì)外投資

B．將外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目

C．將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

D．將外購(gòu)貨物用于抵償債務(wù)

【參考答案】B

【答案解析】用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（P78）

【題干】2.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A．耕地占用稅由自然資源主管部門負(fù)責(zé)征收

B．占用耕地的個(gè)人納稅人應(yīng)在其戶籍所在地繳納耕地占用稅

C．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)通知書的次日

D．未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定其實(shí)際占用耕地的當(dāng)日

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A:耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)B:納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅；選項(xiàng)C:耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

【知識(shí)點(diǎn)】耕地占用稅的征收管理（P474-475）

【題干】3.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．船用重油

B．燃料電池

C．航空煤油

D．導(dǎo)熱類油

【參考答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A:燃料油包括船用重油，納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B:免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C:暫緩征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目（P181-183）

【題干】4.下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)中，可以設(shè)定納稅抵押的是（）。

A．土地所有權(quán)

B．依法被查封的財(cái)產(chǎn)計(jì)在線

C．依法定程序確認(rèn)為違章的建筑物

D．依法有權(quán)處分的國(guó)有房屋

【參考答案】D

【答案解析】下列財(cái)產(chǎn)不得抵押:（1）土地所有權(quán)（選項(xiàng)A）；（2）土地使用權(quán)，但抵押房屋和其他地上定著物占用范圍內(nèi)的除外；（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)B）；（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物（選項(xiàng)C）；（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅抵押（P641-642）

【題干】5.涉稅專業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，為納稅人提供符合法律法規(guī)的納稅計(jì)劃和方案的業(yè)務(wù)是（ ）。

A．稅收策劃

B．涉稅鑒證

C．涉稅代理

D．納稅審查

【參考答案】A

【答案解析】稅收策劃，指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

【知識(shí)點(diǎn)】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容（P27）

【題干】6.下列經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。

A．以融資租賃方式出租的房產(chǎn)

B．處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

C．收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)房產(chǎn)

D．居民住宅內(nèi)業(yè)主共有從事自營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B:租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D:對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)余值計(jì)征。

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)（P478-479）

【題干】7.下列各種噪音中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）

A．建筑噪音

B．工業(yè)噪音

C．生活噪音

D．交通噪音

【參考答案】B

【答案解析】環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍包括應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（指工業(yè)噪聲）。

【知識(shí)點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍（P451）

【題干】8.下列人員中，屬于車輛購(gòu)置稅納稅人的是（）。

A．應(yīng)稅車輛購(gòu)買者

B．應(yīng)稅車輛捐贈(zèng)者

C．應(yīng)稅車輛出口者

D．應(yīng)稅車輛銷售者

【參考答案】A

【答案解析】車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

【知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的納稅人（P504）

【題干】9.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》的是（ ）。

A．聯(lián)合國(guó)

B．世界銀行

C．經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

D．世界貿(mào)易組織

【參考答案】C

【答案解析】2013年6月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（簡(jiǎn)稱“OECD”）發(fā)布《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃》。

【知識(shí)點(diǎn)】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（P559）

【題干】10.下列進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。

A．境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B．設(shè)備進(jìn)口后的保修費(fèi)用

C．進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅

D．運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

【參考答案】B

【答案解析】不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的因素:

（1）購(gòu)貨傭金（向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用）；

（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費(fèi)（保修費(fèi)用除外）；

（3）運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)D）；

（4）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅（選項(xiàng)C）；

（5）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；

（6）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用（選項(xiàng)A）；

（7）符合條件的為購(gòu)買進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅的完稅價(jià)格（P420）

【題干】11.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．公園內(nèi)茶社用地

B．養(yǎng)殖業(yè)專業(yè)用地

C．部隊(duì)訓(xùn)練用地

D．鹽礦的鹽井用地

【參考答案】A

【答案解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等經(jīng)營(yíng)用地不免稅。

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠（P465）

【題干】12.下列收入應(yīng)按。“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納入綜合所得繳納個(gè)人所得稅的是（）。

A．退休后再受雇取得的收入

B．在就職單位取得的加班收入

C．證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

D．個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AB:屬于“工資、薪金所得”；選項(xiàng)D:屬于“偶然所得”。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅目（P345）

【題干】13.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目取得的投資經(jīng)營(yíng)所得，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的起始時(shí)間是（）。

A．項(xiàng)目投資的當(dāng)年

B．項(xiàng)目投資開(kāi)始實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的當(dāng)年

C．項(xiàng)目投資開(kāi)始繳納企業(yè)所得稅的當(dāng)年

D．項(xiàng)目投資獲得第一筆經(jīng)營(yíng)收入的當(dāng)年

【參考答案】D

【答案解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（P244）

【題干】14.事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資超過(guò)一定比例的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，這一比例是（）

A．30%

B．50%

C．75%

D．80%

【參考答案】B

【答案解析】事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

【知識(shí)點(diǎn)】契稅的稅收優(yōu)惠（P487）

【題干】15.下列關(guān)于企業(yè)員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A．員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤價(jià)之間的差額，暫不征稅

B．員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的收益，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅

C．員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，以當(dāng)日收盤價(jià)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅

D．員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A:按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B:按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C:除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法（P336）

【題干】16.下列稅務(wù)文書中，可以采用電子形式送達(dá)的是（）。

A．稅務(wù)處理決定書

B．稅收保全措施決定書

C．稅務(wù)行政許可受理通知

D．稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書

【參考答案】C

【答案解析】稅務(wù)處理決定書（選項(xiàng)A）、稅務(wù)行政處罰決定書（不含簡(jiǎn)易程序處罰）、稅收保全措施決定書（選項(xiàng)B）、稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書（選項(xiàng)D）、阻止出境決定書以及稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議過(guò)程中使用的稅務(wù)文書等暫不適用電子送達(dá)方式。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)文書電子送達(dá)規(guī)定（P654）

【題干】17.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政訴訟應(yīng)遵循的原則是（）。

A．適用調(diào)解原則

B．起訴可停止執(zhí)行原則計(jì)在線

C．由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員負(fù)責(zé)賠償原則

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則

【參考答案】D

【答案解析】稅務(wù)行政訴訟的原則包括:（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性審查原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅

務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；（6）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政訴訟的原則（P676-677）

【題干】18.企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是（）。

A．將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B．將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C．將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新

D．將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥

【參考答案】A

【答案解析】企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理:（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)（P209）

【題干】19.位于縣城的某工業(yè)企業(yè)，2020年8月繳納增值稅560000元，該企業(yè)出口貨物適用免抵退稅法，當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的免抵稅額為5000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)月檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前月份采用隱瞞收入的方式少繳納增值稅60000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征收滯納金4800元，罰款35000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）元。

A．31000

B．31250

C．32990

D．33240

【參考答案】B

【答案解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（56000＋5000＋60000）×5%＝31250（元）。

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（P406）

【題干】20.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的是（）。

A．銷售礦泉水

B．銷售瀝青混凝土

C．以清包工方式提供建筑服務(wù)

D．出租2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AB:一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，如，自產(chǎn)的自來(lái)水；自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。選項(xiàng)D:增值稅一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（P61-62）

【題干】21.下列開(kāi)采項(xiàng)目中，免征資源稅的是（）。

A．開(kāi)采稠油

B．開(kāi)采頁(yè)巖氣在線

C．煤炭開(kāi)采企業(yè)因?yàn)榘踩a(chǎn)需要抽采煤層氣

D．從衰竭期礦山開(kāi)采礦產(chǎn)品

【參考答案】C

【答案解析】稠油、高凝油減征40%資源稅（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；對(duì)頁(yè)巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的稅收優(yōu)惠（P444-445）

【題干】22.車船稅的申報(bào)符合稅法規(guī)定的是（）。

A．按月申報(bào)，年終匯算清繳

B．按季申報(bào)，年終匯算清繳

C．按半年申報(bào)，年終匯算清繳

D．按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

【參考答案】D

【答案解析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。

【知識(shí)點(diǎn)】車船稅的征收管理（P516）

【題干】23.某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人,資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額210萬(wàn)元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（  ）。

A.10.5萬(wàn)元

B.52.5萬(wàn)元

C.42萬(wàn)元

D.16萬(wàn)元

【參考答案】D

【答案解析】（1）小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)；（2）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（3）應(yīng)納稅額＝100×25%×20%+（210-100）×50%×20%＝16（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】小微企業(yè)優(yōu)惠政策（P248）

【題干】 24.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A.按月計(jì)算繳納

B.按半年計(jì)算、分期繳納

C.按年計(jì)算、分期繳納

D.按季計(jì)算繳納

【參考答案】C

【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（P467）

【題干】25.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A.加油站的遮陽(yáng)棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房

D.農(nóng)村的居住用房

【參考答案】C

【答案解析】房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)存物資的場(chǎng)所。（1）判斷某一建筑物是否征收房產(chǎn)稅要用房產(chǎn)的特征來(lái)衡量。如加油站遮陽(yáng)棚（選項(xiàng)A）、露天游泳池（選項(xiàng)B）都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。（2）房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村（選項(xiàng)D）。

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅征稅范圍（P477）

【題干】26.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.果啤

B.洗發(fā)香波

C.變壓器油

D.高爾夫車

【參考答案】A

【答案解析】

消費(fèi)稅稅目共計(jì)15項(xiàng)，包括煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，電池，涂料。

（1）選項(xiàng)A:果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；

（2）選項(xiàng)B:高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；

（3）選項(xiàng)C:變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；（4）選項(xiàng)D:電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目（P179-183）

【題干】27.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（）。

A.0萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.500萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

【參考答案】C

【答案解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600＝-100）,則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損

額（100萬(wàn)元）,按《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬(wàn)元）可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【知識(shí)點(diǎn)】匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額虧損彌補(bǔ)政策（P548）

【題干】28.個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息

B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

【參考答案】C

【答案解析】（1）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。（選項(xiàng)AB）（2）對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。（選項(xiàng)D）

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠（P287-288）

【題干】29.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照"租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）。

A.融資性售后回租

B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫字樓廣告位出租

【參考答案】D

【答案解析】（1）選項(xiàng)A:融資性售后回租業(yè)務(wù)按照"貨款服務(wù)”繳納增值稅；

（2）選項(xiàng)B:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；（3）選項(xiàng)C:航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定（P36-41）

【題干】30.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過(guò)福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與子女

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項(xiàng)BD:房產(chǎn)無(wú)償用于公益事業(yè)捐贈(zèng)或者贈(zèng)與直系親屬,不屬于土地增值稅征稅范圍；（2）選項(xiàng)C:出租未發(fā)生房產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不發(fā)生土地增值稅的納稅義務(wù)，不征收土地增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的征稅范圍（P490-491）

【題干】31.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A.收取的污水處理勞務(wù)收入免征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除

退還的增值稅稅額

C.退還出口產(chǎn)品增值稅時(shí)應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

【參考答案】B

【答案解析】

（1）根據(jù)財(cái)稅【2015】78號(hào)關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的通知規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。選項(xiàng)A目前適用增值稅即征即退政策，城建稅不隨之退還；

（2）城建稅"進(jìn)口不征、出口不退"。（選項(xiàng)CD錯(cuò)誤）

【知識(shí)點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)（P407）、資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策（P144）

【題干】32下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款

B.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元

C.國(guó)務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

D.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告

【參考答案】B

【答案解析】

（1）國(guó)家稅務(wù)總局（省級(jí)、市級(jí)不行）可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。（選項(xiàng)AD錯(cuò)誤）,稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。（選項(xiàng)B正確）

（2）國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的設(shè)定（P656）

【題干】33.居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（  ）。

A.綜合所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

【參考答案】A

【答案解析】（1）納稅人取得綜合所得可以扣除專項(xiàng)附加扣除；（2）納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得沒(méi)有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定（P282）

【題干】34.下列開(kāi)采資源的情形中，依法免征資源稅的是（ ）。

A.開(kāi)采稠油

B.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣

C.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品

D.開(kāi)采頁(yè)巖氣

【參考答案】B

【答案解析】（1）選項(xiàng)A:開(kāi)采稠油減征40%資源稅；（2）選項(xiàng)C:從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品減征30%資源稅；（4）選項(xiàng)D:自2018年4月1日至2021年3月31日，對(duì)頁(yè)巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅稅收優(yōu)惠（P444-445）

【題干】35.在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）

A.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用

C.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用

D.在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的維修費(fèi)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C:廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但是保修費(fèi)用除外。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格（P420）

【題干】36.下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是（）。

A.外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車

C.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料

D.外購(gòu)已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇

【參考答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD:不得扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除（P195）

【題干】37.某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2020年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開(kāi)業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

【參考答案】D

【答案解析】（1）符合條件的小微企業(yè)是指：全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)且從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)（包括采取査賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)）；（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）

（2）年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）

（3）從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）

（4）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。(選項(xiàng)D正確)

【知識(shí)點(diǎn)】小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（P248）

【題干】38.居民甲將一套價(jià)值為100萬(wàn)元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（  ）。

A. 0萬(wàn)元

B. 6萬(wàn)元

C. 4萬(wàn)元

D. 2萬(wàn)元

【參考答案】D

【答案解析】（1）等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；（2）甲應(yīng)納契稅稅額＝50×4%＝2（萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（P485）

【題干】39.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（）。

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

【參考答案】D

【答案解析】因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅的征收管理（P429）

【題干】40.貨物運(yùn)輸合同計(jì)征印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.運(yùn)費(fèi)收入

B.運(yùn)費(fèi)收入加所運(yùn)貨物金額

C.運(yùn)費(fèi)收入加裝卸費(fèi)

D.運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)

【參考答案】A

【答案解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定（P521）

【題干】41.下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。

A.非正常戶失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請(qǐng)兩次納稅信用修復(fù)

B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期

限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果

D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯

調(diào)整

【參考答案】B

【答案解析】

（1）非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次（選項(xiàng)A錯(cuò)誤) 。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。

（3）納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅信用修復(fù)（P649）

【題干】42.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（ ）。

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品

【參考答案】B

【答案解析】

（1）選項(xiàng)A屬于提供建筑服務(wù)，適用9%的稅率；

（2）選項(xiàng)B，納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照"銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；

（3）選項(xiàng)C屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的稅率；

（4）選項(xiàng)D，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅稅率（P55-57）

【題干】43.預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是（ ）。

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

【參考答案】D

【答案解析】

預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平，在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。

【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)約定價(jià)安排的監(jiān)控執(zhí)行（P591）

【題干】44.現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）。

A.100%歸中央政府

B.中央政府分享97%,地方政府分享3%

C.中央政府與地方政府各分享50%

D.100%歸地方政府

【參考答案】A

【答案解析】自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分（P23）

【題干】45.下列車船中，免征車船稅的是（）0

A.灑水車

B.雙燃料輕型商用車

C.純天然氣動(dòng)力船舶

D.非機(jī)動(dòng)駁船

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)免稅優(yōu)惠，照章征稅；選項(xiàng)BD:減半征收車船稅。

【知識(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠（P515）

【題干】46.下列車船中，免征車船稅的是（）。

A．機(jī)動(dòng)駁船

B．純天然氣動(dòng)力船舶

C．客貨兩用汽車

D．混凝土攪拌運(yùn)輸車

【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)ACD:沒(méi)有免稅優(yōu)惠，照章征稅。

【知識(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠（P515）

【題干】47.下列行為中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A．房地產(chǎn)的繼承

B．房地產(chǎn)的重新評(píng)估

C．房地產(chǎn)的出租

D．合作建房后對(duì)外轉(zhuǎn)讓

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC:不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅征稅范圍（P491）

【題干】48.在以成交價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的是（）。

A．進(jìn)口環(huán)節(jié)代征的增值稅

B．在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用

C．由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用

D．在進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

【參考答案】C

【答案解析】下列各項(xiàng)費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格:

（1）購(gòu)貨傭金（向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用）；

（2）貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修、技術(shù)援助費(fèi)（保修費(fèi)用除外）（選項(xiàng)B）；

（3）運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)D）；

（4）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅（選項(xiàng)A）；

（5）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；

（6）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；

（7）符合條件的為進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格（P420）

【題干】49.貨物運(yùn)輸合同計(jì)征印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。

A．運(yùn)費(fèi)收入

B．運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)和所運(yùn)貨物金額

C．運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)

D．運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和所運(yùn)貨物金額

【參考答案】A

【答案解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

【知識(shí)點(diǎn)】印花稅的計(jì)稅依據(jù)（P521）

【題干】50.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A．縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定警告

B．稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元

C．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定罰款

D．國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰

【參考答案】B

【答案解析】（1）選項(xiàng)AC:國(guó)家稅務(wù)總局（省級(jí)、縣級(jí)不行）可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款；（2）選項(xiàng)D:“國(guó)務(wù)院”可以通過(guò)“行政法規(guī)”的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。

【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政處罰的設(shè)定（P656）

【題干】51.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A．卡丁車

B．電動(dòng)汽車

C．醫(yī)用酒精

D．鉛蓄電池

【參考答案】D

【答案解析】（1）選項(xiàng)AB:電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。（2）選項(xiàng)C:自2014年12月1日起取消酒精消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目（179-182）

【題干】52.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收保全措施時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A．經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后方能施行

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)可通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款

C．可由1名稅務(wù)人員單獨(dú)執(zhí)行貨物查封

D．解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起10日內(nèi)

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項(xiàng)B:稅收保全措施的行為之一:書面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當(dāng)于”應(yīng)納稅款的存款；（2）選項(xiàng)C:稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。（3）選項(xiàng)D:解除保全措施的時(shí)間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收保全措施（P623-625）

【題干】53.某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員2020年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A．小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B．小型微利從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按企業(yè)全年的月度平均值確定

C．小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按年末賬面價(jià)值確定

D．從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)

【參考答案】D

【答案解析】（1）選項(xiàng)A:符合條件的小微企業(yè)是指:全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)且從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)（包括采取查賬征收方式和核定征收方式的企業(yè)）；（2）選項(xiàng)BC:從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

【知識(shí)點(diǎn)】小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（P248）

【題干】54.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損460萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（）。

A．0萬(wàn)元

B．460萬(wàn)元

C．40萬(wàn)元

D．500萬(wàn)元

【參考答案】B

【答案解析】如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)（P547）

【題干】55.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A．國(guó)家重大水利工程基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

B．退還出口產(chǎn)品的增值稅應(yīng)同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C．海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費(fèi)稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

D．實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，不得從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項(xiàng)BC:城建稅“進(jìn)口不征、出口不退”。（2）選項(xiàng)D:實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

【知識(shí)點(diǎn)】城建稅計(jì)稅依據(jù)（P407）

【題干】56.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。

A．飛機(jī)干租

B．融資性售后回租

C．船舶期租

D．賓館的住宿服務(wù)

【參考答案】A

【答案解析】（1）選項(xiàng)B:融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；（2）選項(xiàng)C:水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；（3）選項(xiàng)D:屬于生活服務(wù)餐飲住宿服務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍（P37-44）

【題干】57.居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（）。

A．偶然所得

B．財(cái)產(chǎn)租賃所得

C．經(jīng)營(yíng)所得

D．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【參考答案】C

【答案解析】（1）納稅人取得綜合所得可以扣除專項(xiàng)附加扣除；（2）納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得沒(méi)有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的確定（P283）

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